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大庆纳奇网络开发有限公司税收筹划分析

时间:2013/5/16 11:27:11  作者:鸿禾娱乐官网注册-鸿禾娱乐怎么注册  来源:www.92bylw.com  查看:38  评论:0

论     文

题    目    大庆纳奇网络开发有限公司税收筹划分析

选题背景介绍

   税收筹划是纳税人为了实现其理财目标,获得节税收益而进行的一项涉税事务活动。企业税收筹划的目的是通过对企业的纳税过程进行合理安排,以达到企业税收总成本最低或竞争力提升的目的。 

   随着世界经济一体化的形成,全球竞争日益激烈,特别是在我国加入WTO之后,状况显得尤为突出。我们的企业在激烈的市场竞争中生存,必须拥有自己独特的竞争优势,而竞争优势的形成按照波特竞争优势理论,主要靠降低成本和细分市场。各种税金作为企业成本费用的构成项目,对企业会计收益和企业目标的实现有着重要影响。当前,不同国家对社会经济发展存有不同的政策倾向性,在不同国家、地区和不同行业之间存在很大的税收政策差异性,以及会计制度规定在会计处理方法的弹性选用,这些都为税收筹划提供了自由选择的空间和条件。如此便产生了怎样纳税,如何纳税,何时纳税等对企业最为有利的问题,即企业税收筹划问题。

   税收筹划理念的引入以及实践的盛行从二十世纪九十年代才真正开始。税收筹划是指国家宏观调控政策指引下,纳税人为实现企业价值最大化的目标,依据成本与效益分析的原则,在国家法律、法规允许的范围内,对纳税事项进行设计、运筹,科学地安排经营、投资、理财活动,合理地降低税负,以获得最大经济利益的一系列筹划活动的总称。其目标是减轻税收负担,获取资金时间价值,实现涉税零风险和追求经济利益最大化,是企业财务管理重要的组成部分。

   随着我国税收制度的不断完善,企业被推向了全面税收约束的市场竞争环境之中,越来越多的企业放弃偷逃税,寻求通过合法的途径来增加自身利益。于是,依法纳税并能动地利用税收杠杆,谋取最大的经济利益,已经成为了企业经营理财的行为规范和基本出发点,税收筹划因此成为学术研究的重要领域。企业可以利用它来调整经营中的决策,减少税负,降低成本,增加收入,以实现企业价值最大化的目的。但在实际操作中可能会出现一些不尽如人意的现象,例如,企业仅关注税收筹划方案对降低企业税负的积极作用,而忽略了税收筹划方案的综合收益和成本;仅注重税收筹划的执行功能,而忽略其决策支持功能,导致策划方案失败。

   在现代经济条件下,税收作为企业的客观理财环境之—,如何依法纳税并能动地利用税收杠杆,谋取最大限度的经济利益,成为企业理财的行为规范和基本出发点。对于追求财富最大化的企业来说,如何在税法许可下,实现税负最低或最适宜,也就成为企业税收筹划的重心所在。

   税收筹划在发达国家十分普遍,已经成为企业,尤其是跨国公司发展战略和经营方针的重要组成部分,而增值税税收筹划又是其中的主要项目。增值税税收筹划在发达国家早已成为一个成熟、稳定的行业,有相当数量的从业人员,且专业化趋势十分明显。许多企业都聘用各类专门人才从事此项活动,以节约税金支出,同时也有众多的会计师、律师和税务师事务所纷纷开辟和发展有关纳税筹划的咨询和代理业务。在国外,尤其是大企业在已形成的财务决策活动中,有增值税税收筹划先行的习惯性做法,这可从我国涉外企业投资前将税法和相关规定作为重点考察内容中看出。跨国公司对增值税税收筹划更为重视,不少跨国公司成立专门的税务部,高薪聘请专业人士,每年用在税收筹划上的支出相当可观,当然节税带来的收益也相当可观。

二、研究现状

   国外研究现状

   税收筹划产生于西方国家。19世纪中叶,意大利就已出现为纳税人提供税收筹划的咨询和服务。近三十年来,税收筹划相关研究得到了极大的发展。在西方发达国家,纳税人对税收筹划是耳熟能详,而在我国,则处于初始阶段,人们对此有着极大的兴趣,但又似乎心有所忌。国内外对税收筹划概念的描述也不尽—致。

    荷兰国际财政文献局(LBFD)所编《国际税收词典》对纳税筹划所下的定义为:“纳税筹划是指通过纳税人的经营活动或个人事务活动的安排,达到缴纳最低的税收之目的。” 

   印度税务专家N.J维萨思斯威在《个人投资和税收筹划》中写道,税务筹划是“纳税人通过财务活动的安排,以充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠,从而享得最大的税收利益。” 

   2005年,基思·马斯顿选择了21个具有代表性的国家作为样本,对税负与经济增长进行实证分析。该研究表明,低税政策不等于税收的低收入,相反,低税促进了经济高增长,使财政收入增加。而政府财力增强,又使得公共服务支出得以扩大,从而在税收与经济增长之间形成一种良性循环。

   2007年,斯科尔斯(Scholes)和沃尔夫森(Wlofson)等人提出了有效税收筹划理论。在《税收与企业战略》一书中,他们系统地分析了税收对企业投资和融资战略的影响。他们认为,传统的税收筹划目标中的税负最小观点,实际上忽略了交易成本,有效的税收筹划应该充分考虑交易各方、显性税收与隐性税收、税收成本与非税收成本的因素对企业投资和融资决策的影响。

   国内研究现状

   我国税收筹划理论研究起步较晚,一直还是新鲜事物。1994年,唐腾翔与唐向撰写的题为《税收筹划》的专著由中国财经出版社出版,由此标志着我国税收筹划理论研究开始走出“禁区”,成为一门新兴的学科。十几年来,税收筹划的观念逐渐深入人心。一批学者纷纷出版专著,系统的研究税收筹划理论; 

   2000年以后各地以会计师事务所、税务师事务所为代表的税务中介机构开 始进入税收筹划这个崭新的服务领域。刘静(2000)论述了税收筹划的基本思路与方法;李刚(2003)分析了税收筹划的主要方法,对中国企业开展税收筹划进行了展望;胡文君(2005)探讨了边际分析法在税收筹划中的运用;

   2007年3月新企业所得税法正式颁布后不少的专家和学者开始研究新法下的所 得税筹划问题。马启明(2007)从投资方式、企业组织形式、税基型、税率型、税收优 惠型、纳税方式、避免税收违法行为等七个方面对企业的税收筹划提出一些建设性的思考,缪映(2007)根据新企业所得税法在纳税人的界定、收入总额的口径、税率、准予扣除的项目、税收优惠政策、增加了反避税条款等六个方面的变化从预提所得税、 企业形式、企业类型三个方面对新企业所得税法下的税务筹划问题进行了研究,李秉文、付春香(2007)重点对新企业所得税法下应如何进行企业组建进行了筹划具体 包括企业投资方向、企业组建形式、纳税人身份的选择三个方面。蔡昌(2008)编著 了《新企业所得税法解读与运用技巧—策略·方法·案例》

   

三、论文研究目的、意义及方法

   1.研究目的

   (1)、直接减轻税收负担  纳税人对税收负担最小化的追求,是纳税筹划产生的最初原因。毫无疑问,直接减轻税收负担也就必然是纳税筹划所要实现的目的之一。直接减轻自身税收负担包括两层含义:第一层含义是绝对地减少经济主体的应纳税款数额;第二层则是相对地减少经济主体的应纳税款税额,

   (2)、获取资金时间价值  资金是有时间价值的,纳税人通过一定的手段将当期应该交纳的税款延缓到以后年度缴纳,以获得资金的时间价值,也是纳税筹划目的体系的有机组成部分之一。资金的时间价值是指资金在经历一定时间的投资和再投资所增加的价值。既然资金具有时间价值,尽量减少当期的应纳税所得额,以延缓当期的税款缴纳就具有理论与现实意义。  (3)、实现涉税零风险   实现涉税零风险,是指纳税人帐目清楚,纳税申报正确,缴纳税款及时、足额,不会出现任何关于税收方面的处罚,即在税收方面没有任何风险,或风险极小可以忽略不计的一种状态。在这种状态下,纳税人虽然不能直接获取税收上的好处,但却能间接地获取一定的经济利益,更加有利于企业的长远发展与规模扩大。   2.研究意义

   研究税收筹划的意义在于:第一,有利于增强企业竞争力。资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素。税收筹划作为企业理财的一个重要领域,是围绕资金运动展开的,目的是为使企业整体利益最大化。首先,企业在进行各项财务决策之前,进行细致合理的税收筹划有利于规范其行为,制定出正确的决策,使整个企业的经营、投资行为合理、合法,财务活动健康有序运行,经营活动实现良性循环。其次,筹划活动有利于促使企业精打细算、节约支出、减少浪费,从而提高经营管理水平和企业经济效益。再次,企业要达到合法“节税”的目的,必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理,只有如此,才能使筹划的方案得到最好实现。因此,开展税收筹划有利于规范企业会计核算行为,加强财务核算尤其是成本核算和财务管理,增强企业竞争力。第二,有助于企业财务管理目标的实现。仓业增加利润的方式有两种:一是提高效益;二是减轻税负。前者在投资一定的情况下,虽有所作为,但潜力是有一定限度的。企业税收筹划是在减轻税负、追求税后利润的动机下产生的,通过企业成功的税收筹划,可以在投资一定的情况下,为企业带来不少“节税”效果,更好地实现财务管理的目标。

   3.研究方法

   本文从税收筹划的基本理论,税收筹划的理论依据及意义等方面的研究入手,采用了多种研究方法,包括实证分析法、定性分析和定量分析相结合的方法和综述法。

   第一通过研究纳奇网络开发公司纳税方面的实际案例,对本课题的观点进行实例分析。

   第二采用了定量分析和定性分析相结合的研究方法,在对企业增值税税收筹划的必要性进行研究的过程中,采用一定的定性分析法,同时为了充分说明增值税税收筹划的必要性问题,本文还采用了定量分析,如数据资料案例分析等。

四、论文(设计)提纲 

 第1章 绪论

   1.1  研究背景

   1.2  国内外研究现状

     1.2.1 国内研究现状

     1.2.2 国外研究现状

   1.3  研究目的、意义及方法

     1.3.1 研究目的

     1.3.2 研究意义

     1.3.3 研究方法

 第2章 税收筹划的相关理论

   2.1  税收筹划

    2.1.1 税收筹划的概念

    2.1.2 税收筹划的特点

   2.2  税收筹划的目标和意义

    2.2.1 税收筹划的目标

    2.2.2 税收筹划的意义

   2.3 税收筹划的原则

 第3章 纳奇网络开发有限公司简介及税收筹划存在的问题

   3.1  纳奇网络开发有限公司简介

   3.2  纳奇网络开发有限公司涉税现状

    3.2.1 纳奇网络开发有限公司财务指标

    3.2.2 税款缴纳情况

   3.3  纳奇网络开发有限公司税收筹划空间分析

    3.3.1 公司增值税税收筹划存在的问题

    3.3.2 公司企业所得税的筹划问题

    3.3.3 公司财务管理方面存在的税收筹划空间

    3.3.4 确定合理收款方式上存在的税收筹划问题

 第4章 解决纳奇网络开发有限公司税收筹划问题的方案

   4.1  税收筹划方案的实施

    4.1.1 增值税税收筹划方案

    4.1.2 企业所得税税收筹划方案

    4.1.3 收款方式上的筹划方案

   4.2  税收筹划方案的预期节税效果

 结束语

 致谢

 参考文献

   

五、所做实质性工作 

   我在大庆纳奇网络开发有限公司进行了毕业实习,在此期间通过认真努力的实习对该公司的财务状况,特别是针对该企业的纳税及筹划及情况做了深入的研究,发现并记录了一些该企业纳税筹划方面的问题。通过网络搜集、指导教师给予的细心引导,查阅国内外期刊、论文,对比财务报表、分析数据等一系列方法,为该公司设计了一套符合公司财务状况和纳税标准的税收筹划方案。

 

六、撰写进程

   时 间    计 划 进 度

2013.3.27---2013.4.13    开 题 报 告 的 撰 写 过 程

   2012.4.14      进行论文开题答辩

2013.4.15---2013.4.20    论文绪论部分撰写

2013.4.21---2013.4.24    论文第二部分撰写

2013.4.25---2013.4.30    论文第三部分撰写

2013.5.1---2013.5.3    论文第四部分撰写

   2013.5.4    结束语撰写

2013.5.5---2013.5.11      毕业论文中期检查

2013.5.12---2013.5.28    进一步完善和充实毕业论文内容

2013.5.29---2013.6.1    第一次论文复查校对

2013.6.2---2013.6.7    对出现问题进行修改

2013.6.8---2013.6.9    第二次论文复查校对

2013.6.10---2013.6.12    对出现问题进行完善

2013.6.13---2013.6.14    论文装订、审阅

2013.6.14    毕业论文答辩

七、参 考 文 献

1.杨  斌. 国际税收[M].上海:复旦大学出版社,2008:98-98

2.童明煌. 纳税筹划中存在的问题与治理措施[N].中国改革报.2009(2)

3.乌宁玲. 企业纳税筹划的思考与分析[J]. 财经论坛,2009(1):

4.张建明, 张文娟.重视税收筹划在企业经营管理中的应用[J].江苏税务,2009(2):

5.唐  向. 税收筹划研究方法[M].中国税务报,2009(5)

6.赵连志. 税收筹划操作实务[M].北京:中国税务出版社,2008103-104

7.贺志东. 《中小企业税收筹划》[M].北京:北京机械工业出版社,2009.7:

8.刘隽亭,刘李胜. 纳税、避税与反避税[M].北京:社会科学文献出版社,2008:78—79

9.刘光明,邹国金. 税收筹划等待突破发展瓶颈[N].中国税务报.2009(11)

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31.American  Accounting  Association(AAA). The statement on accounting Theory and Theory Acceptance,2011

32.Accounting Standaeds Board(ASB). Statement of Principles for Financial Reporting ,2010

  

   选题来源(在符合选题来源后划“√”)

   生产和社会实际        教师科研    

   能用于生产和社会        符合专业培养目标    

指导教师意见:


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